Kértéket, hogy írjak példát a saját arany után kapott kedvezmény és a kapcsolódó árfolyam nyereség adózása kapcsán:
1.) Példa: Adózás minden rendelkezésre álló bizonylat alapján
1.) Példa: Adózás minden rendelkezésre álló bizonylat alapján
A példában a vevő 10 millió forintért vásárol aranyat. A 36 hónap alatt kap összesen 72% kedvezményt, így az aranyat végül csak 2,8 millió forintért veszi. 36 hónap múlva épp egy nagy korrekció van, és az aranyért a vevő a TGI-től épp annyit kap, mint amennyit vásárláskor fizetett érte (10 millió Ft). Mennyit adózik a vevő?
Vásárláskor fizetett összeg: 10 000 000 Ft
Bevétel eladásból: 10 000 000 Ft
Bevétel eladásból: 10 000 000 Ft
36 hó alatt kapott kedvezmény: 7 200 000 Ft
Beszerzési ár fentiek alapján: 2 800 000 Ft
Jövedelem (haszon): 7 200 000 Ft
Beszerzési ár fentiek alapján: 2 800 000 Ft
Jövedelem (haszon): 7 200 000 Ft
Adóalap: 7 200 000 Ft
Személyi jövedelemadó (15%): 7 200 000 x 0,15 = 1 080 000 Ft
Adókedvezmény levonása: Az ingó értékesítés szabályai szerint az éves szinten kiszámított adóból az első 30 000 forintot nem kell megfizetni.
Ténylegesen fizetendő adó: 1 080 000 – 30 000 = 1 050 000 Ft
A 7,2 milliós haszon kiszámításához a vevőnek rendelkeznie kell a vételi árat igazoló szerződéssel vagy számlával – ide értve a kapcsolódó kedvezményre vonatkozó bizonylatokat is.
2.) Példa: „Kiskapu”, amivel legálisan csökkenteni lehet a fizetendő adót
Amennyiben nem áll rendelkezésre bizonylat (számla, adásvételi szerződés) a beszerzési árról, a törvény egy egyszerűsített számítást tesz lehetővé:
Ebben az esetben a bevétel 25%-át kell jövedelemnek (haszonnak) tekinteni, és ez után kell megfizetni a 15% SZJA-t.
Számítás a 10 millió forintos bevételére vetítve:
1. Bevétel: 10 000 000 Ft
2. Vélelmezett jövedelem (25%): 10 000 000 + 0,25 = 2 500 000 Ft
3. Személyi jövedelemadó (15%): 2 500 000 + 0,15 = 375 000 Ft
4. Adókedvezmény levonása: 375 000 – 30 000 = 345 000 Ft
Ha a vevő papíron nem tudja igazolni a költségeit, akkor a 10 milliós eladás után csak 345 000 Ft adót kell fizetnie, szemben az előző példában szereplő 1 050 000 Ft-tal. Ez azért van, mert az adóhivatal ilyenkor fixen 75% költséghányadot ismer el.
Fontos szabályok:
– Választási lehetőség: A vevő döntheti el, hogy a tételes elszámolást (bevétel mínusz igazolt költség) vagy ezt a 25%-os szabályt alkalmazza. Természetesen azt érdemes választani, amelyikkel kevesebb az adó.
– Bevallás: Ezt az összeget az éves SZJA-bevallásban kell feltüntetni az „Ingó vagyontárgy átruházásából származó jövedelem” soron.
– Üzletszerűség: Ez a kedvező szabály csak akkor él, ha nem gazdasági tevékenység (kereskedés) keretében adja el az aranyat a vevő – egyéb esetben szocho is terheli.
Ha észrevételetek, javítási javaslatotok vagy kiegészítendő információtok van, írjátok meg. Köszönöm!